Как на законных основаниях не пустить на свою территорию контролеров с проверкой (Кириченко А.А.). Как вести себя во время выездной проверки? Тактика и стратегия схватки Отказ пустить налоговиков осматривать помещение

Жаропонижающие средства для детей назначаются педиатром. Но бывают ситуации неотложной помощи при лихорадке, когда ребенку нужно дать лекарство немедленно. Тогда родители берут на себя ответственность и применяют жаропонижающие препараты. Что разрешено давать детям грудного возраста? Чем можно сбить температуру у детей постарше? Какие лекарства самые безопасные?

Существует строго определенный перечень критериев, которые сотрудники налоговой службы используют при планировании выездных проверок. Этот перечень содержится в приложении №2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». При совпадении нескольких из них компанию может ожидать выездная налоговая проверка.

Во-первых, некоторые показатели, находящиеся значительно ниже среднего по отрасли уровня. Налоговую службу могут насторожить слишком низкие налоговые выплаты, уровень зарплат или рентабельности компании.
Во-вторых, вопросы могут возникнуть, если расходы компании увеличиваются быстрее, чем доходы, или компания является убыточной два года и более.
В-третьих, одним из поводов к назначению проверки может послужить заключение неоднозначных сделок - без очевидной выгоды либо с высокими налоговыми рисками.
Выездную проверку могут назначить, если компания вовремя не предоставила ответ на запрос из налоговой службы, неоднократно меняла юридический адрес (если в результате изменений нужно менять место постановки на налоговый учет) или имеет большие налоговые вычеты (доля вычетов по НДС от общей суммы начисленного налога составляет от 89% за год). Для компаний, применяющих специальные режимы налогообложения, таким критерием также является приближение к предельному значению (менее чем на 5%), два и более раз за год, для ИП - сумма расходов, составляющая более 83% от суммы доходов.

2. Налоговая проверка прямо сейчас в моем офисе: как себя вести?

Сначала надо проверить полномочия проверяющих. Для этого проверяющие должны предъявить служебные удостоверения и решение руководителя (или его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки.

Если вы не пускаете налоговиков в офис, это даёт им право расчетным методом самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате. Скорее всего, эта сумма будет больше, чем размер доначисленных налогов, который был бы определен во время проверки. Поэтому не имеет смысла препятствовать доступу проверяющих в ваш офис без крайне уважительных причин.

3. Какие, вообще, документы мы обязаны предоставить проверяющим?

Во время выездной проверки налоговики могут потребовать предоставить им «необходимые для проверки документы». Это означает, что они могут запрашивать любые документы (в том числе первичные): регистры бухгалтерского и налогового учетов, договоры, акты, счета, платежные документы, счета-фактуры и так далее.

Документы, которые вас попросят предъявить проверяющие, должны относиться к тем налогам, по которым ведется проверка, и к тем периодам, за которые она проводится.

Налоговики не вправе повторно требовать документы, которые ранее уже представлялись в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок.

Если проверяющие запрашивают документы, необязательно предоставлять их сразу же. Это можно сделать в течение 10 рабочих дней после получения требования о предоставлении документов.

Если проверяющие хотят провести выемку документов, они должны показать постановление о выемке, утверждённое руководителем (или его заместителем) налогового органа.

4. А если мы что-то утаим от проверяющих? Чем это грозит?

Возможен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Кроме того, если в дальнейшем вы захотите использовать скрытые документы в качестве доказательства своей позиции в суде, суд может отказаться принимать такие доказательства.

5. Каковы могут быть последствия выездной проверки?

Главный риск для любого бизнеса, связанный с выездной проверкой, - это возможное доначисление налогов.

За 2016 год сотрудниками Федеральной Налоговой Службы было проведено 24 879 таких проверок, и только в 209 случаях нарушений не нашли.

По результатам выездных проверок было начислено более 349 млн рублей дополнительных платежей, включая налоги, налоговые санкции и пени.

6. Если моей фирме доначислили налоги, есть ли шанс оспорить решение?

Конечно. Всегда есть шанс выиграть налоговый спор. Например, в первом полугодии 2015 года по данным Судебного департамента при Верховном суде в половине таких случаев решение было принято в пользу налогоплательщика.

7. С чего начать подготовку к суду?

В первую очередь нужно выявить те сделки, по которым предположительно могут быть доначисления. Например, совершенные без явной экономической выгоды, с ценой, значительно отличающейся от рыночной или исключительно с целью налоговой экономии, а также заключенные с фирмами-однодневками или взаимозависимыми лицами.

Затем нужно будет проверить правильность оформления первичной документации по рискованным договорам и обязательно устранить ошибки, если они есть. После этого можно приступать к подготовке обоснований.

В своей аргументации вы можете опираться на разъяснения ФНС и Минфина России. Не стоит опасаться возможных противоречий и неопределенностей в законах, так как в ходе судебного процесса все они трактуются в пользу налогоплательщика. Также полезно изучить судебную практику. Стоит иметь в виду, что в настоящее время все чаще суды рассматривают не сделки по отдельности, а совокупные налоговые последствия деятельности фирмы в целом.

Желательно, чтобы ваши сотрудники и контрагенты также были готовы к возможным контактам с сотрудниками ФНС.

8. Как лучше подготовить сотрудников и контрагентов?

Персонал необходимо попросить уведомить вас о полученных вызовах на допрос, так как на допросе сотрудников обязательно должен присутствовать юрист, предоставленный компанией. Помимо этого, полезно предварительно обсудить с кадрами возможные вопросы и ответы на них.

Работа с контрагентами должна быть направлена в первую очередь на тех из них, которые могут быть расценены сотрудниками налоговой службы как фирмы-однодневки. Вам нужно постараться убедить их предоставить документы по запросу из налоговой, а так же устранить возможные противоречия в документации компаний.

9. Как мне построить защиту в суде?

При обосновании чистоты сделок в суде активные доводы будут гораздо более эффективны, нежели пассивные. Например, если, по вашему мнению, ФНС неверно оценила стоимость одной из сделок, будет лучше, если вы представите суду результаты альтернативной оценки, показывающей экономическую состоятельность вашего решения (активный довод).

Конечно, вы также можете использовать пассивный довод, например, указать на нарушения при оценке, но такой довод с меньшей вероятностью будет принят судом.

Перед началом проверки необходимо поинтересоваться полномочиями и составом проверяющей группы. Согласно п. 1 ст. 91 НК РФ доступ на территорию или в помещение налогоплательщика осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика. В решении должен быть указан персональный состав проверяющих.

Если лицо, не вписанное в решение, пытается проникнуть на территорию предприятия, налогоплательщик вправе отказать в допуске на свою территорию такого представителя налогового органа: иногда под видом проверяющих в компанию пытаются проникнуть криминальные элементы, например, представители рейдеров.

Согласно п. 1 ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов в выездных проверках могут участвовать сотрудники полиции. Они также должны быть вписаны в решение о проведении проверки. И в последнее время выездные проверки проводятся именно с участием полиции.

А кто знает, почему?

А потому, что в рамках закона № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», оперативники могут делать очень многие вещи, которые не могут делать налоговики в рамках НК РФ. Это, например, осмотры помещений (офисов), территорий, складов, автотранспорта, выемка документов, опросы сотрудников (очень похожие на допросы), а при наличии уголовного дела - обыск.

В решении о проведении проверки должен быть указан ее предмет и круг проверяемых вопросов.

Если проводится тематическая выездная проверка по НДС, лучше ограничивать интерес проверяющих к документам, не имеющим отношения к исчислению данного налога, т. е. не допускать, чтобы налоговые органы выходили за рамки предмета проверки.

Все документы желательно передавать на проверку только после оценки этих документов на предмет законности, непротиворечивости, сопоставимости данных, соответствия утвержденным формам, а также наличия необходимых реквизитов.

В такой ситуации после получения требования о предоставлении документов лучше выделить сотрудников, которые просматривали бы передаваемые налоговому органу документы в «перекрестном» порядке. Например, сотрудники, которые занимались учетом счетов-фактур, просматривают кассовые документы, и наоборот. Свежий взгляд в такой ситуации необходим.

Если делается выемка подлинников документов, то с них должны быть изготовлены копии и переданы налогоплательщику в течение пяти рабочих дней. Налоговые органы обычно настаивают на том, что копии документов должен изготавливать сам налогоплательщик. Однако НК РФ обязывает именно налоговые органы выдать копии изъятых подлинников.

Отказ налогоплательщика предоставить свою множительную технику для снятия копий не означает, что обязанность налоговых органов по изготовлению копий прекращается.

Существует способ не передавать документы при внезапной выемке (не важно, кто ее пытается провести: налоговые органы или полиция), по крайней мере - сразу. На практике неплохо работает следующий алгоритм. От имени надежного частного лица заключается договор с профессиональной архивной службой, которая и принимает документы на хранение после окончания очередного, например, квартала или месяца. Одновременно заключается договор со сторонними консультантами или аудиторами на оказание услуг. По этому договору документы «передаются» консультантам.

И если налоговые органы или полиция приходят с выемкой, у налогоплательщика будет четкое обоснование отсутствия документов в офисе компании. Налоговым органам ничего не останется, как выставить компании требование о предоставлении документов, т. е. время будет выиграно.

А еще в этой ситуации очень хорошо работает Положение о коммерческой тайне. О том, как его составить, смотрите материал .

Передача документов на проверку должна оформляться подробными описями, в которых указываются индивидуальные признаки каждого документа.

Не допускается передавать документы папками или коробками: впоследствии в них могут оказаться бумаги, которые компания туда не закладывала, или, наоборот, может чего-то не хватать.

Не стоит допускать проверяющих к бухгалтерской программе, а также распечатывать при них данные по счетам и регистрам. Тем более, нельзя открывать им доступ к программе, чтобы они сами выискивали там информацию.

Лучше распечатывать информацию по их запросу, дополнительно контролировать, что распечатала программа, и только после этого передавать распечатку проверяющим.

О том, что делать, если инспектор просит доступ к 1С, читайте .

Хорошей практикой является ограничение числа лиц, контактирующих с проверяющими. Например, это могут быть генеральный директор, главный бухгалтер и финансовый директор. Именно этим людям известно, как организован бизнес компании, и они могут предпринять квалифицированные действия по защите ее интересов. Сотрудники должны быть проинструктированы о том, как себя вести во время проверки. Если проверяющие решили провести опрос работников компании в качестве свидетелей, лучше привлечь адвоката, которые будет при этом присутствовать. Он не позволит проверяющим оказывать давление на работников, а также будет пресекать попытки с их стороны задавать вопросы, ответы на которые выходят за рамки компетенции работника. Сотрудники будут чувствовать себя более уверенно.

Лучше всего, если рядовые сотрудники будут говорить приблизительно следующее: «Я Иванов Иван Иванович, вот мой паспорт. В компании работаю на должности менеджера по продажам. Получаю зарплату только по ведомости в размере 15 000 руб., работой доволен».

Если проверяющие задают какие-либо вопросы, на которые работники отвечать не должны, будет хорошо, если они заучат простую стандартную фразу: «Об этом мне ничего не известно, пожалуйста, обратитесь к моему руководству» .

Подобная тактика приводит к тому, что проверяющие вынуждены будут задавать неудобные вопросы руководству, т. е. лицам, которые наиболее подготовлены к защите интересов компании.

Полезно на период проверки закрывать все курительные комнаты в офисе компании, запрещать персоналу гулять по коридорам без необходимости.

Кроме того, должно быть строжайше запрещено обсуждать какие-либо рабочие вопросы в коридоре, а уж тем более - в присутствии проверяющих.

На всевозможные незаконные требования налоговых органов («А вы знаете, что вот эта хозяйственная операция, как «официально» разъяснял Минфин, должна оформляться вот такими документами? Они у вас есть?») следует реагировать жестко, мотивируя свою позицию ссылками на законы и судебную практику.

Особенно это важно в начале проверки: опыт показывает, что чем более жестко и компетентно поставят себя специалисты компании, тем меньше будет неоснованных на законе претензий в будущем. Это вопрос по большей части психологический: кто будет в процессе общения ведущим, а кто - ведомым. Ведущим быть выгоднее.

Практика показывает, что выходить на уровень панибратских отношений с проверяющими - вещь вредная и опасная. В такой ситуации создается некий психологический барьер «непротивления», который потом сложно преодолеть.

В итоге компания легко попадает в порочный круг соглашательства: «Давайте не будем спорить и портить отношения», вместо того, чтобы защищать свои интересы всеми доступными законными способами.

Контрразведывательные мероприятия компании - идти на данные меры или нет - решать компании. В определенных ситуациях бывает выгодным оставить проверяющих в плену собственных заблуждений (например, когда по тому или иному спорному вопросу сложилась судебная практика в пользу налогоплательщика, а ФНС и Минфин продолжают это игнорировать).

Во-первых, набрав «нарушений» на требующуюся сумму, налоговые органы не станут проверять дальше. А «накопанное» можно будет потом оспорить в суде, где и просветить проверяющих на предмет имеющихся у них заблуждений.

Во-вторых, если они предъявят претензии по неким формальным доводам и спор останется в рамках спора по вопросам права, выстроить позицию в интересах налогоплательщика в суде будет намного проще. «Просвещенные» же проверяющие могут действительно начать выискивать схемы и, чего доброго, найдут. Тогда опровергать собранные ими факты будет сложнее.

А кто знает, почему?

В решении о проведении проверки должен быть указан ее предмет и круг проверяемых вопросов.

Существует способ не передавать документы при внезапной выемке (не важно, кто ее пытается провести: налоговые органы или полиция), по крайней мере – сразу. На практике неплохо работает следующий алгоритм. От имени надежного частного лица заключается договор с профессиональной архивной службой, которая и принимает документы на хранение после окончания очередного, например, квартала или месяца. Одновременно заключается договор со сторонними консультантами или аудиторами на оказание услуг. По этому договору документы «передаются» консультантам.

О том, что делать, если инспектор просит доступ к 1С, читайте .

Сотрудники должны быть проинструктированы о том, как себя вести во время проверки. Если проверяющие решили провести опрос работников компании в качестве свидетелей, лучше привлечь адвоката, которые будет при этом присутствовать. Он не позволит проверяющим оказывать давление на работников, а также будет пресекать попытки с их стороны задавать вопросы, ответы на которые выходят за рамки компетенции работника. Сотрудники будут чувствовать себя более уверенно.

Кроме того, должно быть строжайше запрещено обсуждать какие-либо рабочие вопросы в коридоре, а уж тем более – в присутствии проверяющих.

Особенно это важно в начале проверки: опыт показывает, что чем более жестко и компетентно поставят себя специалисты компании, тем меньше будет неоснованных на законе претензий в будущем. Это вопрос по большей части психологический: кто будет в процессе общения ведущим, а кто – ведомым. Ведущим быть выгоднее.

Практика показывает, что выходить на уровень панибратских отношений с проверяющими – вещь вредная и опасная. В такой ситуации создается некий психологический барьер «непротивления», который потом сложно преодолеть.

Контрразведывательные мероприятия компании — идти на данные меры или нет – решать компании.

В определенных ситуациях бывает выгодным оставить проверяющих в плену собственных заблуждений (например, когда по тому или иному спорному вопросу сложилась судебная практика в пользу налогоплательщика, а ФНС и Минфин продолжают это игнорировать).

Порядок действий при проведении проверки любым гос. органом следующий:

Поздороваться и включить диктофон . Включайте диктофон и делайте запись в открытую. Вы говорите: "Господа проверяющие, одну секунду. Это диктофон, он включен. Пожалуйста, говорите".

Если вы боитесь включать диктофон и записывать на него все происходящее, то назначьте (приставьте) к каждому проверяющему по одному своему работнику с планшеткой и бумагой и пусть он записывает каждое действие, каждый шаг, каждое слово проверяющих. Записывать необходимо открыто и ровно то, что происходит и/или говориться, без своих выводов и комментариев. При необходимости покажите проверяющему то, что вы записываете.

Если вы и это боитесь сделать, тогда пусть «приставленные» сотрудники запоминают все, что происходит и говорится.
Помните:
«Штатные сотрудники настолько «рассудительны», что думают, будто эти представители подавляющих групп присутствуют здесь в силу необходимости, или выполняют какую-то полезную функцию, или что им можно что-то доказать. Все это ерунда.
... Не бывает хороших агентов властей или подавляющих групп. Чем дольше вы стараетесь быть с ними любезными, тем хуже для вас. И чем скорее вы поймете это, тем счастливее будете». Л.Р. Хаббард работа от 26 декабря 1966 года.

Попросить показать их удостоверения личности. Они обязаны это сделать. Они обязаны держать их в руках на расстоянии доступном вам для чтения.

Переписать себе все данные удостоверений всех сотрудников полиции (налоговой инспекции, МЧС, ФМС и т.д.). Не забудьте переписать название органа выдавшего удостоверение и срок, до которого оно действует. Помните, часто на проверку приходят «залетные» товарищи, «перепутавшие» территорию для проверки. Иногда приходят на проверку с удостоверениями, в которых просрочен срок действия удостоверения. Таким товарищам спокойно предложите покинуть помещение.

Попросить предъявить Постановление на проведение проверки .

Сделать копию Постановления . Они обязаны позволить снять вам копию, обязаны.

Сравнить ФИО проверяющих из удостоверений с данными указанными в Постановлении . Часто бывает так, что на проверку приходят «лишние» сотрудники милиции не указанные в Постановлении. Таким также предложите покинуть помещение.

Предъявить свои документы (паспорта). Директор, также, может предъявить Протокол собрания Участников (учредителей) о назначении его директором. Не будет ничего страшного, если вы предъявите договор аренды помещения и нотариально заверенные копии учредительных документов. Пожалуйста, держите подлинники учредительных документов вне офиса. Для госорганов вполне достаточно нотариально заверенных копий.

Попросите у проверяющих номер телефона начальника , который их послал на проверку, и позвоните ему, выяснив, действительно он направлял их к вам на проверку. Обычно они дают номер телефона дежурной части. Помните: минимум 30% Постановлений на проведение проверки полностью липовые. Т.е. выписанные самими операми. И еще процентов 20% Постановлений действительно подписывались начальником, но также как и в первом случае, не регистрировались в журнале проверок в УВД. Эти данные взяты мной от самих сотрудников полиции и подтверждаются различными источниками и моей практикой.

Дайте проверяющим книгу Контрольных проверок и пусть они сами запишут себя в эту книгу.

Проверить правильность составления (содержания) Постановления на соответствие законам. На 1 мая 2009 года я не обнаружил утвержденную МВД форму Постановления. Пока используйте стандарты статьи 14 Закона 294-ФЗ.

Если все у них правильно показать им все запрашиваемые ими документы. Если нет, предложить им прекратить (не начинать) проверку и покинуть помещение. Если они откажутся покинуть помещение, то выполняйте их требования. В бизнесе бывают разные ситуации и здесь нужно проявлять разумность в предоставлении документов и информации.

Не оставляйте проверяющих без внимания и полного контроля. Записывайте на диктофон, бумагу все их действия, слова, абсолютно все.

Помните: осмотр помещений, осмотр ящиков, шкафов, личных вещей, изъятие чего бы то ни было, происходит только в присутствии двух понятых, не заинтересованных в исходе проверки. Понятые не приводятся сотрудниками милиции с собой и не назначаются из их числа или числа ваших сотрудников. Этот пункт хронически нарушается.

Не отвечайте на вопросы, если не знаете ответа или не уверены, что ответ правильный и вам он не повредит. Но и не молчите. Говорите, что угодно, давайте уклончивые ответы и т.д.

Внимательно читайте все Протоколы, Акты и т.д. и смело записывайте туда все свои несогласия. Не отказывайтесь от подписи. Это не работает. Лучше записать в протоколы (и прочие документы) все то, с чем вы не согласны и что, на ваш взгляд проверяющие делали неправильно.

Помните, что если строго следовать букве закона, то сотрудники органов имеют право проверять предприятие только в присутствии ген. Директора (ИП) или другого лица, которому ген. директор выписал доверенность на право представлять интересы предприятия на основании статьи 185 ГК РФ. Согласно ст. 2.4 и 25.3. КоАП , согласно статьи 40 ФЗ об «ООО», закона 129 ФЗ «О государственной регистрации....» единственным законным представителем юридического лица является ген. директор (директор, исполнительный директор). В случае отсутствия законного представителя юрлица, проверка может быть проведена в присутствии двух представителей районной Администрации.

По результатам проверки они обязаны составить Акт проверки и если были нарушения, то и Протокол об административном правонарушении.

Если они осматривали ваше помещение, столы, шкафы, личные вещи (ст. 27.7 КоАП) и т.д., то они обязаны были это делать в присутствии 2х не заинтересованных понятых и по результатам осмотра обязаны составить Протокол Осмотра. Этот пункт также постоянно ими нарушается.

Если они приняли решение изъять у вас какие-то документы и вещи, то также составляется протокол Изъятия (ст. 15 ФЗ «Об ОРД», с приложением подробной описи изъятых документов. И здесь постоянно сотрудниками органов делаются ошибки.

Необходимо помнить вот что – любая проверка, и какие бы не были ее результаты, это всего лишь первый шаг, который еще не говорит ни о каких наказаниях. Т.е. здесь, на этом шаге не принимается решение о наказании. Это лишь констатация каких-то фактов с точки зрения проверяющих и не более.

После проверки ваши действия следующие

Погулять. Во время прогулки направляйте свое внимание на предметы находящиеся вокруг. Нужно немного отвлечься от отрицательных эмоций, которые вы получили во время проверки.

Выписать на бумагу все ваши отрицательные эмоции, если таковые будут, и когда закончите, порвите написанное. На отдельном листе записывайте решения и осознания. В процессе выписывания отрицательных эмоций, у вас (это возможно) будут появляться разумные решения и осознания.

Опишите сами весь ход проверки "как-есть". Вам и вашему юристу потребуются факты. Описывайте ход проверки без каких-либо искажений.

Пусть каждый ваш сотрудник, который тем или иным образом имел отношение к проверке опишет ситуацию и все, что он видел "как-есть".

Сделайте распечатку диктофонной записи.

Соберите все Постановления, Акты, Протоколы и т.д., которые сотрудник милиции оставили вам по результатам проверки.

Изучите все изложенное в пунктах 3-6. Обратите внимание на ссылки, которые присутствуют в официальных документах проверяющих. Изучите их все.

Соберите и изучите всю информацию о том, как в точности должны были действовать проверяющие. (Смотрите диск с материалами). Во время изучения данных материалов, записывайте те статьи законов, которые были нарушены проверяющими. Записывайте, что точно было нарушено.

Сами или с помощью специалистов сделайте полную проверку своего предприятия на предмет нарушения законов РФ.

Составьте программу устранения недостатков и приступите к ее реализации, начав с тех недостатков, которые были выявлены во время проверки.

Если вам назначили дату рассмотрения вашего дела буквально на следующий день, и вы не успеваете хорошо подготовиться, то составьте ЛЮБУЮ жалобу на имя начальника Органа и в ней выразите свое несогласие с результатами проверки и попросите перенести рассмотрение вашего административного правонарушения на более поздний срок. Они обязаны дать вам время до двух недель.

Быстро устраняя свои недостатки, подготовьте Доклад уведомление (жалобу), с соблюдением следующего алгоритма (следующих шагов):

Дайте фактор реальности о том, когда проходила проверка, чего, кого проверяли, кто проверял. Начальник, читающий жалобу не должен гадать, кто вы и что вы.

Дайте подтверждение системе. Вы не боритесь с системой и не обвиняете систему. Дайте подтверждение начальнику. Вполне возможно, что он никуда никого не посылал. Поблагодарите начальника за предоставленную возможность навести больше порядка в своем бизнесе.

В этом разделе опишите все нарушения проверяющих с точным указанием того, что ими было нарушено, что было сказано в нарушение закона, что было сделано в нарушение закона. Точно процитируйте статьи законов, которые были ими нарушены.

Предложите начальнику принять меры административного (при необходимости уголовного) характера к своим сотрудникам, нарушившим закон. Дайте начальнику точные цитаты из законов, на основании которых он должен наказывать своих подчиненных. Покажите ему путь, которым он должен действовать в отношение своих подчиненных.

Данный пункт в первом докладе не обязателен. Вы действуете по градиенту этических действий. При направлении жалобы в прокуратуру, в данном пункте укажите порядок действий прокуратуры по проверке соблюдения законности со стороны милиции. Помните, прямая обязанность прокуратуры контролировать законность деятельности милиции.

Напишите, что вы устранили те недостатки, которые обнаружили проверяющие.

Сославшись на , ст. 26.2. п.3 КоАП и т.д. предложите в силу тех нарушений, которые допустили проверяющие, вас не наказывать и дело прекратить.

Направьте внимание начальника на соблюдение законов РФ и пожелайте ему успехов в его работе.

К жалобе приложите копии:
- Объяснительных ваших сотрудников, из которых следуют нарушения проверяющих, но отсутствует описание ваших нарушений.
  
  протоколов, актов и других документов подтверждающих, что вы устранили все нарушения.
  
  приказов о наказании ваших сотрудников допустивших нарушения.
  
  Любые иные документы, подтверждающие, что недостатки устранены и вас наказывать не за что, но зато надо уладить этику сотрудников органов.

Один экземпляр данного документа отдайте в канцелярию органа, добившись, чтобы на втором экземпляре они поставили отметку о принятии этого документа.

С третьим экземпляром сходите к старшему от проверяющих, дайте ему прочитать вашу жалобу и спросите у него, что он обо всем этом думает. Спросите, существует ли законный способ прекратить дело. Если будет антагонизм – уладьте. Если не получиться переходите к следующему пункту.

Оставьте третий экз. у старшего проверяющих, а с четвертым сходите на прием к начальнику всех проверяющих. Дайте ему почитать вашу жалобу и, спросите, как вам быть дальше. Обычно на этом все и заканчивается.

Если нет, то дождитесь даты рассмотрения дела и придите на рассмотрение дела об админ. нарушении со своим юристом вашим представителем (предварительно выпишите ему простую форму доверенности на основании ст. 185 – 186 Гражданского кодекса) или адвокатом. Не оправдывайтесь, не обвиняйте, направляйте беседу на улаживание ситуации. Если столкнетесь с жесткой критикой …, прекратите этот разговор и пусть выписывает Постановление о вашем нарушении.

Впишите в это постановление все свои несогласия.

Далее ваши действия следующие:

Подготовьте (пусть подготовит грамотный юрист или адвокат) заявления в суд на (тут могут быть варианты):

Незаконные действия сотрудников органов.

На признание незаконным не нормативного правового акта органа.

Подайте заявления в суд.

Выиграйте дело, это, как правило, совсем не сложно.

Завершите наведение порядка в бизнесе (возможно, его легализацию) и завершите выполнение Состояния Чрезвычайного положения. Смотри книгу «Этика».

Поддерживайте введенными, внедренными все юридические нюансы вашей организации.

То чего никак не могут понять законодатели и люди, ратующие за применение Уголовного кодекса РФ в отношение предпринимателей, это то, что жесткими мерами, камерами и наказаниями эту проблему не решить. И то, что именно власть несет ответственность за то, чтобы предприниматель платил налоги добровольно и получал от этого удовольствие. Это не сложно сделать. И это тема следующих статей.

Получайте удовольствие от жизни и платите налоги. Да, платите, несмотря на то, что налоги разворовываются, несмотря на то, что значительная часть ваших налогов идет на личное потребление владельцев финансово-экономической пирамиды созданной на этой планете.

Выбраться из болота можно только пройдя через него. И будучи добросовестным плательщиком налогов, вы и ваш «сосед» сможете влиять на власть этичными методами, с целью изменить налоговую систему, сделав ее хотя бы приемлемой.

В какой-то статье я прочитал, что в 2008 году на налоговую реформу и изменение налогового законодательства потратили более 3 миллиардов рублей. Я не знаю, правда это или нет. Я точно знаю другое (и готов лично это сделать, раз и навсегда, за те же три миллиарда рублей), Налоговый кодекс может поместиться на 50 страницах, его можно сделать простым, понятным каждому, не изменяемым десятилетиями.

Я знаю, что госаппарат и все бюджетные расходы могут легко уложиться в 10% совокупного налогообложения от вашей «грязной» прибыли и кому угодно готов это доказать на цифрах и фактах. И знаете, для этого надо не так уж много сделать. Нужна самая малость – ваше желание это сделать, ваше намерение и ваши действия на пути к этой цели.

Данная работа написана на основе законов России и личного опыта автора в 2009 году (по материалам http://www.legalbis.ru)

В статье мы рассмотрим, что собой представляет налоговая проверка? Как следует себя вести в случае налоговой проверки? Можно избежать либо отсрочить налоговую проверку, чтобы успеть привести документы в порядок? Что может быть поводом для осуществления налоговой проверки?

Какие виды налоговой проверки существуют

Налоговая проверка является основной формой налогового контроля – процессуальные действия со стороны уполномоченных органов по контролю соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Налоговые проверки бывают следующих видов:

– выездные

– встречные

– камеральные

– дополнительные

– повторные выездные налоговые проверки

Выездная налоговая проверка

Считаются самым опасным видом налоговых проверок – поскольку львиная доля штрафов начисляется по их результатам.

Срочно проверьте своих партнеров!

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте ? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!

Выездные проверки могут быть:

– выборочными (тематическими) и комплексными

– плановыми либо внеплановыми

– контрольными

– встречными

Комплексные и выборочные проверки

Комплексная проверка предполагает изучение правильности проведенных расчетов с бюджетом в отношении всех налогов. Выборочная проверка – по нескольким либо одному налогу.

Тематическая проверка – особый вид выборочной. Предполагается проверка не нескольких либо одного налога, а определенного направления деятельности. К примеру, проверка расчетов с поставщиками, применения налоговых льгот, экспортных сделок и пр.

Контрольная проверка

Для понимания, как прошла выездная проверка, у вышестоящих налоговиков есть право проведения еще одной – по аналогичным налогам и периодам. Такая проверка известна как контрольная.

Необходимо учитывать, что она не может проводиться инспекторами, которые у вас уже были. Если сначала пришли представители налоговой инспекции, то право повторного посещения есть у регионального управления.

Типовой договор на оказание услуг: образец, пояснения экпертов

Повторные проверки могут проводиться налоговой инспекцией лишь при одном условии – если компанией была предоставлена уточненная налоговая декларация, с указанием меньшего размера налога по сравнению с ранее заявленной.

Плановые и внеплановые проверки

При условии предупреждения о налоговой проверке заранее, она является плановой. Ситуация с внеплановыми проверками обстоит иначе – появляются инспекторы без предупреждения. Хотя такая практика является достаточно редкой, к примеру, если они знают о ваших планах уничтожить необходимые документы.

Основанием для проведения плановых проверок становятся годовые планы контрольной работы, также квартальные планы выездных проверок. Следует учесть, что нет универсальных критериев формирования планов. Но при этом налоговые органы придерживаются не случайного принципа выбора мест проверок. По мнению налоговых служб, каждая компания должна обеспечивать для бюджета доход, поэтому нужно выявлять факты неуплаченных налогов и начислять соответствующие штрафы. Поэтому в план выездных проверок включаются, прежде всего, предприниматели и компании, скрывающие налоги.

Также может вызвать подозрения у налоговиков резкое отличие данных отчетности компании и отчетностей у аналогичных предприятий. Либо у компании при одинаковом уровне выпуска товаров отмечаются серьезные различия в платежах по месяцам.

Встречная проверка

Встречная проверка – основана на проверке операций друг с другом 2 либо большего количества фирм. Несмотря на отсутствие в обновленном НК РФ понятия «встречная проверка», у инспекторов есть право проверки не только «подконтрольной» компании, но также партнеров.

Налоговики сами принимают решение о необходимости встречной проверки. Но в случае проверки экспортера, претендующего на возмещение НДС, его поставщику обязательно будет направлено требование предоставить документы.

Бизнес по-английски: как адаптировать зарубежные технологии для России

В числе вероятных причин встречной проверки становится отсутствие исковой фирмы – делового партнера компании. Налоговая служба в этом случае обычно отказывает принимать документы «потерянного» контрагента как подтверждающий факт расходов компании.

Рассказывает практик

Проблемы во время выездной налоговой проверки и их решение

Сергей Савсерис, Руководитель налоговой практики «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», Москва

Инспекторы задают вопросы генеральному директору и главбуху. Во время общения с инспекторами нужно помнить про персонифицированную ответственность гендиректора за определенные правонарушения. Следовательно, у генерального директора и главного бухгалтера есть право отказаться предоставлять какие-либо объяснения, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ. Но существует опасность, что при подобном категорическом отказе с вашей стороны проверяющие начнут опрашивать других работников, которые по определенным причинам могут предоставить сведения, не соответствующие действительности.

Всё же проверяющим нужно давать адекватные сведения. Но не больше необходимого объема информации – не выходя за рамки своих должностных обязанностей.

Налоговые инспекторы пытаются выяснить интересующую их информацию у рядового персонала. Чтобы избежать подобной ситуации, следует предоставлять ответы лишь в пределах своей компетенции. Также полезно предварительно назначить человека, который будет ответственен за общение с налоговыми инспекторами. Ему должны быть известны детали финансово-хозяйственной деятельности организации, отлично ориентируясь в должностных обязанностях представителей управляющего звена, документообороте, с компетентностью в данной отрасли и опытом сопровождения аналогичных проектов. Следует проинструктировать и остальной персонал компании, чтобы избежать непредвиденной передачи лишних сведений.
Контролеры предъявляют претензии к налоговому учету Вашей компании. Обычно претензии выдвигаются в отношении недостаточной обоснованности определенных расходов для целей налогообложения. Чтобы избежать подобных проблем, гендиректор должен издать распоряжение, по которому руководители всех подразделений компании должны содействовать финансовой службе для подготовки внутренних актов об экономической оправданности расходов.
Налоговики предлагают проводить выездную проверку непосредственно в инспекции. По общему правилу компания должна предоставить инспекторам помещение для проверки, с обеспечением нормальных рабочих условий. Если обеспечить этого не можете, инспекторы могут настаивать на проверке в ИФНС. Однако проверка в стенах инспекции предполагает множество опасностей:

У вашего главного бухгалтера нет возможности видеть, что заинтересовало инспекторов, из-за чего не подготавливается своевременно соответствующая доказательная база;
Неконтролируемый доступ инспекторов к документам;
Нет личного общения, которому при проверке отводится важное значение;
Инспекторы могут консультироваться между собой;
Нет полного контроля проведения проверки, без возможности оперативного исправления проблем во время неё;
Главный бухгалтер вашей компании должен будет везти множество документов, часто требуется регулярное посещение налоговой инспекции.

5. Налоговики затягивают сроки проверки, приостанавливают проверку. Срок выездной проверки по общему правилу составляет 2 месяца. Право приостановки проверки у инспекторов есть при следующих условиях:

С целью встречных проверок контрагентов. Может быть подобное приостановление лишь по 1 разу для проверки каждого контрагента;
При проведении экспертиз;
Для получения сведений от зарубежных государственных органов;
Для перевода иностранных документов на русский язык.

Необходимо оформление приостановления и возобновления проведения выездной проверки решением руководителя налогового органа. Общий срок приостановления не должен быть более 6 месяцев. Существует определенное исключение из данного правила – если за 6 месяцев налоговикам не удалось получить данные от иностранных государственных органов. В таком случае проверка может быть продлена еще на 3 месяца.

Контролеры нарушают законодательство в ходе проверки. Данное явление должно быть документально зафиксировано вашим юристом либо главным бухгалтером. Если инспекторы в дальнейшем решат привлечь вас к ответственности, данные составленные документы могут стать основанием отмены постановления налогового органа.

Как проверить контрагента, чтобы потом он не предоставил проблем во время налоговой проверки

На самом деле нет особых сложностей в проверке противоположной стороны по договору, даже без ведома этой организации. С этой целью можно воспользоваться разными интернет-сервисами. В частности, такой бесплатный сервис на своем сайте представила и налоговая служба. Для работы с этим сервисом достаточно минимум информации, уделив задаче меньше часа. При наличии нескольких копий документов на руках удастся собрать необходимые сведения достаточно быстро и легко.

Использование сервиса ФНС (Федеральная налоговая служба) для проверки контрагента

Для работы с сервисом на сайте налоговой службы необходимо:

– Найти слева на главной странице раздел «Электронные сервисы».

– Посетить подраздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

В результате удастся получить ряд важных сведений:

– Выявление формально несуществующих фирм, индивидуальных предпринимателей с поддельными документами

– Полное название компании, в том числе для каждого филиала при их наличии

– Юридический адреc

– ОГРН/ОГРНИП с датой присвоения

– Если деятельность прекращена, будет указана дата записи о данном факте

Дополнительные налоговые проверки

Помимо основной информации, пользователям благодаря сервису доступна проверка выбранного контрагента также по другим параметрам в данном разделе. В частности, прокрутите на сайте немного вниз, чтобы увидеть 10 разделов под формой для заполнения – для поиска дополнительных сведений.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка предполагает изучение инспекторами документов, которые подлежат сдаче в налоговый орган в обычном порядке. И лишь при наличии определенных вопросов у инспектора есть возможность затребовать дополнительные данные. По результатам данной проверки обычно выявляется наличие арифметических ошибок в отчетности, производится сверка данных в документах.

У камеральной проверки двойное назначение:

– Контроль достоверности и правильности составления налоговых деклараций

– Основной способ отбора налогоплательщиков для осуществления выездной проверки

Рассказывает практик

Какие проблемы могут возникнуть во время камеральной проверки

Ольга Баранова, Заместитель директора департамента налогового и бухгалтерского консалтинга «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», Москва

При камеральной проверке у предприятия могут возникнуть проблемы при определенных условиях:

Налоговики нарушают сроки проведения камеральной проверки. Обычно предметом в рамках данных проектов становятся декларации по налогу на прибыль и по НДС. Проверка НДС производится обязательно, если компания рассчитывает вернуть налог из бюджета. Для проверки у инспекторов есть 3 месяца, но этот срок нередко нарушается.

Выход из ситуации. Ожидаете в течение 3 месяцев. Если инспекторы спустя данный срок решение не вынесут, главный бухгалтер должен направить в инспекцию письмо с просьбой предоставить результаты проверки. В случае получения отказа вновь, главбуху или юристу следует подготовить судебное заявление о признании незаконность бездействия налоговой инспекции, также о возмещении НДС из бюджета.

Перечень запрашиваемых документов не соответствует закону или предмету проверки. Налоговые инспекторы при камеральной проверке могут запрашивать ряд дополнительных документов у вашей компании. Регламентирован список ситуаций, когда это нужно делать, статьей 88 НК РФ.

Выход из ситуации. Если поступает требование предоставить документы, нужно поручить главному бухгалтеру проверку соответствия их перечня закону. Юрист должен ознакомиться с судебной практикой. Вполне вероятно, что некоторые дела подтверждают необоснованность требований со стороны инспекторов. Но представим ситуацию, когда контролеры в своем требовании правы. В таком случае нужно подумать, можно ли будет расценивать дополнительные документы не в вашу пользу. Для подстраховки главбуху нужно дать указание о предоставлении в налоговую инспекцию не только запрошенных бумаг, но и комментариев вместе с ними, даже если последние не требовались.

Вы не успеваете подготовить запрашиваемые документы в срок.

Выход из ситуации. Если не успеваете с передачей налоговой службе в инспекцию всех документов, бухгалтеру нужно поручить составить заявление в налоговую о продлении отведенного срока, указывая причины подобной ситуации. Возможны ситуации, когда инспекция вашу просьбу не учитывает. Однако данное письмо будет ценным аргументом в вашу пользу при рассмотрении дела в судебном порядке.

11 причин для налоговой проверки вашей компании

Если при анализе выясняется, что у компании налоговая нагрузка ниже среднего по отрасли показателя более, чем на 10%, у налоговиков будет сигнал к проверке. Налоговики уверены, если налоговая нагрузка у компании менее 5-7% (если не используется упрощенное налогообложение либо единый налог на вмененный доход), она практически гарантированно экономит на уплате налогов.

2. Убытки в течение двух и более лет

Организации с убытками в налоговой отчетности в течение последнего календарного года при сохранении данной тенденции в отчетных периодах прошлого года;
Убыточность организаций с существенными вычетами из НДС;
Убыточные компании, которые выплачивают заработную плату меньше среднего уровня по отрасли;
Убыточные компании с положительной динамикой выручки от реализации.

3. Большие суммы налоговых вычетов

Если за год доля «входящих» вычетов по НДС от суммы начисленного налога у компании превышает 89%.

4. Темпы роста расходов превышают темпы роста доходов

При росте расходов в сравнении с предыдущим отчетным периодом, к примеру, в 1.8 раза, а рост доходов составил 1.2 раза, либо остались на прежнем уровне.

5. Зарплата работников ниже среднего уровня

6. Предельные значения при специальных режимах

Компании, перешедшие к уплате ЕНВД, ЕСХД либо к упрощенной системе налогообложения. Внимание налоговиков будет привлечено, если показатели деятельности в течение года вдвое превысили 95% от предельных величин, которые дают право использования специального налогового режима.

7. Договоры с перекупщиками или посредниками

Внимание налоговой инспекции привлекается следующими условиями:

Если компания не может выполнить обязательства по договору в результате недостатка материальных ресурсов, времени, сотрудников;
При операциях компании с товаром, не производящимся либо который не мог быть выпущен в объеме, отраженном документами бухгалтерского учета;
Осуществление операций не в месте нахождении организации;
При выявлении взаимозависимости участников сделки;
Проведение расчетов через один банк;
При транзитных платежах участников взаимосвязанных операций.

8. Компания получала уведомления налоговиков, однако пояснений не дала

9. Изменение местонахождения

Компании, которые пытаются сменить юридический адрес, с получением отсрочки для устранения нарушений, которые выявлены со стороны инспекторов, привлекают внимание.

10. Отклонение уровня рентабельности от среднего по отрасли

Если рентабельность активов либо продаж в компании ниже средних показателей по отрасли по аналогичному виду рентабельности – более, чем на 10%.

11. Взаимоотношения с подозрительными контрагентами

Какие документы должны предъявить налоговые инспекторы

У налоговых инспекторов есть право начала проверки лишь после предъявления решения о проведении проверки, также при предъявлении служебных удостоверений.

Помните : необходимо предоставление 2 указанных документов одновременно. Ведь само служебное удостоверение без предъявления разрешения еще не позволяет проводить проверку.

Как себя вести, если нагрянула налоговая проверка

Изначально следует попросить инспекторов продемонстрировать решение о проведении проверки и служебные удостоверения. Для проверки подлинности документов можно позвонить в налоговую инспекцию. Далее необходимо проверить, указаны ли в решении о проведении проверки пришедшие в вашу компанию инспекторы? Если в документе не указаны данные о каком-то из инспекторов, у вас есть право не допускать его к участию к проверке. Убедитесь в отсутствии отклонений от установленной формы в решении о проверке (к примеру, проверяемый период не был указан).

При наличии подобных отклонений у вас есть право отказа инспекторам. Но в этом случае можно рассчитывать лишь на временный эффект, ведь инспекторы придут вновь. Многие используют альтернативный вариант – позволяют инспекторам провести проверку, но затем такие основания позволят обжаловать её результаты в суде, избегая штрафов.

Также обязательно должна быть сделана копия решения. В противном случае будет невозможно подтвердить незаконность данного документа в суде.

Следует посмотреть, по каким налогам и за какой период инспекторы будут проводить проверку. Если по этим вопросам проверка уже проводилась, есть право отказа.

Если предоставленные документы в порядке, следует поставить на экземпляре решения дату и подпись – после слов "С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен". Если отказываете инспекторам в проверке, несмотря на корректно составленные документы, у них есть право самостоятельно устанавливать размер налогов, который вам предстоит уплачивать.

Рассказывает практик

Психологическая установки для прохождения налоговой проверки

Алексей Суховерхов , президент компании «Институт мастерства (ИнМаст)», Москва

Важен положительный психологический настрой – с уверенностью в успешном прохождении проверки. Чтобы добиться такого успеха, можно рекомендовать достаточно простой тренинг – представьте себе в начале проверки, что её уже удалось пройти, без выявленных нарушений. Постарайтесь представить себе подобное ощущение максимально отчетливо, поддерживая его во время самой проверки.

При проверке опытные контролеры стремятся не просто выявить имеющиеся нарушения, но также оценивают реакцию со стороны проверяемого. Поэтому, если будете вести себя так, что выражаете боязнь «на чем-то попасться», инспекторы начнут проверку еще более тщательно и комплексно. Предоставьте инспектору возможность найти недочеты – но только мелкие, а не серьезные проблемы.

Нужно добиться и оптимального психологического настроя среди сотрудников. Подчиненным нужно напомнить – инспекторы тоже люди, со своими задачами, целями и опытом. Если бы кто-то из сотрудников был на месте инспектора, то и действовал бы он аналогичным образом. Благодаря этому общение сотрудников с инспектором можно перевести из разряда противостояния ближе к взаимодействию.

Если выездная либо камеральная налоговая проверка компании привела к доначислению налогов, с утверждением штрафа, это не всегда свидетельствует об ошибках главного бухгалтера компании. Следует понимать наличие множества различных неясностей в нормах налогового законодательства, на многие вопросы ответ не может быть однозначным. Поэтому вырабатываться подходы к решению данных вопросов должны вырабатываться исходя из судебной практики, которая регулярно изменяется. Но опыт подтверждает – в свыше 70% ситуаций штрафы и пени оказываются необоснованными либо у налогоплательщиков сохраняются достаточные основания, чтобы оспорить постановление налоговой в суде.

Как инспекторы взыскивает недоимки, пени и штрафы

Если предприниматель либо компания не выполнили требования в отношении уплаты налога, штрафа либо пеней в отведенный срок, у налоговой инспекции есть возможность самостоятельно взыскать соответствующий долг.

Решение о взыскании недоимки и штрафа с индивидуального предпринимателя должно приниматься налоговыми инспекторами не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Еще 6 дней инспекции даются для информирования организации о принятом решении. Если срок в 2 месяца налоговой инспекцией будет пропущен, будет возможность взыскания недоимки, штрафов и пени лишь через арбитражный суд.

После решения о взыскании налоговая инспекция будет выставлять инкассовые поручения в банковские структуры, в которых обслуживаются счета компании. Налоговики за счет положений Налогового кодекса могут списывать средства с валютных и расчетных счетов. Нельзя взыскивать средства с депозитных (если не истек установленный срок) и ссудных счетов.

Как избежать налоговой проверки

В отношении предпринимателей предусмотрено систематическое проведение налоговых проверок, в любом случае их не удастся избежать. По крайней мере, предполагается камеральная проверка для анализа всех отчетов компании. Несдача отчетов будет выявлена, что приведет не только к штрафу, но также риску для предпринимателя оказаться в списке выездных проверок.

Поэтому нужно следовать принципам налоговой дисциплины, со своевременной подачей необходимых отчетов, с совершением платежей, установленных законодательством, чтобы минимизировать вероятность выездной проверки. Но в любом случае нужно быть всегда готовыми к возможному прибытию проверяющих, тем более, сегодня налоговые инспекторы обязаны информировать предпринимателей о планируемой проверке и предмете её проведения.

5 способов отсрочить время налоговой проверки, чтобы привести документы в порядок

Способ 1. Предложите налоговикам свои сроки представления документов

Компании для подготовки документов предоставляются 10 дней. Если бухгалтерии не удастся уложиться в отведенные сроки при оформлении всех документов, нужно направить просьбу об отсрочке на рассмотрение ИФНС.

Способ 2. Представьте документы в самый последний день

Возможна передача документов на рассмотрение налоговой инспекции лично, через представителя компании, электронным письмом либо заказным письмом по почте. Для этого, согласно Налоговому кодексу, предоставляются 10 дней с момента получения требования. Возрастет срок до 20 дней при выездной проверке консолидированной группы компаний. Измеряется указанный срок в рабочих днях по 5-дневной рабочей неделе.

Способ 3. Не позволяйте контролерам вывозить документы, если проверка проходит на территории Вашей компании

Компании выгодно, чтобы проверка осуществлялась в инспекции. Но порой более предпочтителен обратный вариант.

Способ 4. Не передавайте документы, если требование содержит неточные формулировки

Часто налоговики запрашивают документы в неправильной форме. Такие требования можно игнорировать, ведь для них установлена определенная форма на законодательном уровне.

Способ 5. Не передавайте документы, которые уже проверялись

У инспекторов нет права запрашивания бумаг, которые уже изучали в рамках камеральных и прочих выездных проверок. Хотя данная норма не действует в 2 случаях:

– Предоставление инспекции подлинников, в дальнейшем возвращенных компании.

– Утрата документов инспекторами из-за обстоятельств непредвиденной силы.

Искусство переговоров: как добиваться выгодного результата во всем

Инспекторам во всех остальных случаях нужно будет искать копии у себя или документально обосновать потерю документов, либо возможен вариант ознакомления с подлинниками документов на территории компании (нежелательный вариант для организации).

13 правильных ответов на каверзные вопросы при налоговой проверке

Вопрос №1. Почему компания получила небольшую прибыль?

Компания занимается продажей специфического оборудования, зависима от сезонности, к тому же сейчас испытывает некоторые трудности, так как привлекла большие займы. Организация молодая и только развивается.

Вопрос №2. Когда финансовые показатели организации изменятся?

Конкретный ответ на это вопрос лучше не давать, вполне подойдут общие фразы, например такие: «в следующих налоговых периодах», «в ближайшее время», «как только наладится сбыт».

Вопрос №3. Почему Вы закупаете товары и услуги по высоким ценам?

Компания ориентируется не только на цены, но и на качество услуг, сырья, сроки поставки. Поэтому стоит пояснить, что по остальным критериям поставщик наиболее оптимален. Например, он продает дороже, но предоставляет отсрочку платежа или предлагает доставку продукции.

Вопрос №4. Из-за чего в последнее время резко увеличилась доля вычетов по НДС?

Временное повышение доли вычетов можно объяснить ростом расходов на дополнительные услуги, покупкой крупной партии товара.

Вопрос №5. Почему Вы так часто меняете поставщиков?

Компания сама выбирает поставщиков и политику работы с ними. Во-первых, наличие только одного крупного контрагента не всегда выгодно. Во-вторых, компания пока не определилась с наиболее надежными поставщиками. В-третьих, новые партнеры продают товары на более выгодных условиях.

Вопрос №6. Вы работаете с однодневками?

Дайте отрицательный ответ, однако подготовьте доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов. Сообщите, что всех партнеров Вы проверяете на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Изучаете их судебную историю в картотеке арбитражных дел на сайте www.kad.arbitr.ru , а также потенциальную возможность банкротства в реестре сведений о фактах деятельности юрлиц на портале www.fedresurs.ru . Предоставьте данные, из которых видно, что Ваш партнер не однодневка. Например, сообщения в СМИ о работе организации или сайт в Интернете.

Вопрос №7. Чем объясняются низкие цены на вашу продукцию?

Возможный ответ: цена зависит не только от себестоимости, но и от рыночных условий. Если ее поднять, продажи существенно сократятся.

Вопрос №8. Почему зарплата сотрудников компании ниже минимального или среднего уровня по отрасли?

Объяснить можно, например, тем, что большинство сотрудников работают неполный день, или тем, что доходы персонала зависят от результатов деятельности компании. Подтвердить все эти доводы можно копией штатного расписания и положением об оплате труда. Кроме того, низкую заработную плату можно объяснить временными трудностями: падением спроса, сокращением рынка, кризисом.

Вопрос №9. Почему на балансе компании оборудования больше, нежели численность штата, способного им управлять?

Во-первых, часть оборудования компания может не использовать. Во-вторых, техника может быть полностью автоматизирована. А значит, большой штат компании не нужен.

Вопрос №10. Чем Вы объясните, что в день зарплаты со счета снимается больше денег, чем требуется?

Помимо зарплаты, компания выплачивает аренду, проценты по займам, также несет дополнительные ежемесячные расходы (например, на покупку канцтоваров). Заказывать сразу одну сумму в банке удобнее.

Вопрос №11. Почему у подчиненных зарплата больше или такая же, как у их начальника?

У руководителей фиксированная зарплата, а у подчиненных оклад плюс премия. Равенство доходов можно также объяснить большим количеством обязанностей сотрудников. Но если Вы хотите избежать лишних недоразумений, поручите отделу кадров изменить штатное расписание.

Вопрос №12. Почему долги перед контрагентами вы погашаете, а перед бюджетом – нет?

Компания вынуждена платить за материалы. Иначе при неисполнении обязательств поставщики расторгнут договоры и прекратят работать с компанией. Производство остановится, что приведет к банкротству. Тогда в бюджет вообще ничего не поступит. А так компания заплатит, только позже и с пенями.

Вопрос №13. Когда вы планируете погасить недоимку по налогам и сборам?

Если сумма большая и Вы сомневаетесь, что сможете ее погасить единоразово, поручите составить примерный график платежей. Главное, начать перечислять в бюджет хотя бы небольшие суммы. Тогда внимание налоговиков резко ослабнет.

Информация об авторах и компаниях

Ольга Баранова, заместитель директора департамента налогового и бухгалтерского консалтинга «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». Аттестованный консультант по налогам и сборам, работает в области налогообложения и аудита около 10 лет. Имеет опыт аудиторских проверок, составления заключений по вопросам финансового права, разработки нормативных актов для клиентов по определению методологии ведения бухгалтерского и налогового учета, руководства проектами по проведению налогового аудита с целью выявления налогового потенциала и налоговых рисков, участия в судебных проектах.

Сергей Савсерис, руководитель налоговой практики «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». Специализируется на спорах по гражданскому и налоговому праву, налоговому консультированию крупных российских и иностранных компаний, в частности, занимается вопросами недобросовестности налогоплательщика, проблемами налоговых последствий при изменении правовой квалификации договора, экономической обоснованностью расходов.

Алексей Суховерхов , президент компании «Институт мастерства (ИнМаст)», Москва.

«Институт мастерства (ИнМаст)» . Сфера деятельности: оказание услуг по подбору и обучению персонала, организации и проведению корпоративных и открытых тренингов по бизнес-психологии.